Julgue os itens a seguir, relativos às normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.

I Quando o auditor se depara com uma situação acerca da qual não há disposição específica, prevalecem as práticas consagradas pela contabilidade, e o seu parecer representa garantia de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.

II Considere que, por ocasião da auditoria da conta credora de fornecedores a pagar, testada para subavaliação, o auditor descubra que uma fatura de compra de matéria-prima não foi registrada na contabilidade. Nessa situação, como conseqüência, a conta de fornecedores a pagar matéria-prima comprada a prazo, conta devedora, também estará subavaliada.

III Os testes substantivos se dividem em testes de transações e saldos, e de procedimentos de revisão analítica; a circularização e o teste de Cutoff fazem parte dos tipos de testes substantivos.

IV Inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica são procedimentos técnicos básicos de auditoria relacionados ao planejamento de auditoria.

V Nos papéis de trabalho, o auditor deve registrar informações como o planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados; porém, não é necessário incluir nesses papéis suas opiniões ou conclusões, pois essas farão parte do parecer do auditor.

Estão certos apenas os itens

Gente, basicamente, os de controle vão verificar o controle interno, e os substantivos vão procurar evidências suficientes e apropriadas de que não há distorção relevante.

Mas...

Não vamos confiar apenas em teoria, certo? Vou colocar abaixo alguns exemplos práticos dados pelas bancas de concursos.

São testes SUBSTANTIVOS:

1. Cebraspe
   • 2005:
     • circularização
     • teste de Cutoff
2. FEPESE

• • 2015
    • circularização, observação de ativos, testes de conciliações, análise de contas
    • testes do fluxo de transações, testes de corte/cutoff (testes nas operações para definição de competência: período ou exercício).
    • testes matemáticos, comprovação de registros contábeis e inspeção de documentos.
    • testes do fluxo de transações, circularização, observação de ativos.

São testes DE CONTROLE:

1. FEPESE
   • 2015
     • vulnerabilidade do sistema de controle interno e teste de ética e fraude.

De acordo com a Wiki da CGU:

==5.7 PAPÉIS DE TRABALHO

Papéis de trabalho (ou documentação de auditoria) são os documentos que suportam o trabalho de auditoria, contendo o registro das informações utilizadas pelos auditores internos governamentais, das verificações realizadas e das conclusões a que chegaram.

Consideram-se papéis de trabalho aqueles preparados pelo auditor, pela Unidade Auditada ou por terceiros, tais como, planilhas, formulários, questionários preenchidos, fotografias, arquivos de dados, de vídeo ou de áudio, ofícios, memorandos, portarias, documentos originais ou cópias de contratos ou de termos de convênios, confirmações externas, programas de trabalho de auditoria e registros de sua execução.

Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar a compreensão do planejamento, da natureza e da extensão do trabalho, bem como para suportar as conclusões alcançadas. Dessa forma, as análises realizadas e as evidências produzidas ou coletadas pelos auditores internos governamentais em decorrência dos exames devem ser devidamente documentadas em papéis de trabalho.

Constituem objetivos dos papéis de trabalho:

a) auxiliar no planejamento, na execução e na supervisão dos trabalhos de auditoria;
b) fornecer suporte para os resultados do trabalho de auditoria;
c) documentar o cumprimento dos objetivos e do programa de trabalho;
d) dar suporte à precisão e à integridade do trabalho realizado;
e) servir como base para o PGMQ da UAIG;
f) facilitar revisões por parte de terceiros.

Manual de auditoria financeira do TCU (2016, página 156)

465. Os procedimentos substantivos consistem em procedimentos analíticos substantivos e testes de detalhes de saldos de contas, transações ou divulgações.

Sendo assim, os testes substantivos se dividem em:

• procedimentos analíticos substantivos
• testes de detalhes de saldos de contas, transações ou divulgações

Técnicas de auditoria são métodos e procedimentos utilizados pelos auditores para coletar, analisar e avaliar evidências durante o processo de auditoria, com o objetivo de formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras ou operações de uma entidade.

Essas técnicas incluem inspeção, observação, investigação e confirmação, recálculo, análise documental, procedimentos analíticos, entre outras.

Cada técnica tem uma finalidade específica e pode ser aplicada de forma complementar para garantir a obtenção de evidências suficientes e apropriadas, permitindo ao auditor verificar a conformidade das transações e registros com os critérios estabelecidos e assegurar a integridade e a precisão das informações auditadas.

→ Elaborar / apresentar demonstrações contábeis (o auditor as EXAMINA)

→ Estabelecer / implementar controles internos

→ Detecção / correção de fraudes e erros

Todos os objetivos acima são da ADMINISTRAÇÃO da entidade.

Além disso, a opinião do auditor:

→ NÃO assegura viabilidade futura da entidade

→ NÃO atesta eficiência/eficácia do modo como a administração conduz os negócios