Julgue o item subsequente, quanto às normas de auditoria que estabelecem a resposta do auditor aos riscos avaliados.
O auditor é obrigado a executar procedimentos substantivos que respondam a todos os riscos de distorção relevante significativos identificados na auditoria.
Uma coisa que você TEM que aprender com o Cebraspe é a DESACELERAR a sua leitura quando vir a palavra “todos”.
Acredite em mim: nem todo “todo” é errado!
Vamos rever a questão, por partes:
[PARTE 1] O auditor é obrigado a executar procedimentos substantivos…
Até aqui, não dá para saber se a questão está errada, porque o auditor será obrigado se os riscos forem relevantes. Continuemos:
[PARTE 2] que respondam a todos os riscos de distorção relevante significativos identificados na auditoria.
Certo! Se é distorção relevante, tem que estar incluído na auditoria. Veja bem: é IMPOSSÍVEL dizer que todos os riscos relevantes foram identificados, mas para os riscos relevantes que FORAM IDENTIFICADOS é necessária a realização de procedimentos substantivos.
De acordo com a NBC TA 330:
18. Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas
21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco.
O que são testes substantivos?
Eles também podem ser chamados de procedimentos substantivos. Manual de auditoria financeira do TCU (2016, página 156) Procedimentos substantivos 464. O objetivo do auditor ao executar os procedimentos substantivos é obter evidência de auditoria suficiente e apropriada de que não há distorções relevantes no nível das afirmações específicas relacionadas a classes de transações, saldos contábeis e divulgações. | |
A FGV gosta de cobrar o conceito das NAG, também. Normas de Auditoria Governamental (2011, página 65). Teste substantivo: o exame praticado pelo profissional de auditoria governamental com a preocupação de obter competente e razoável evidência comprobatória da validade e propriedade material do tratamento de eventos e transações pelo ente público. A ênfase é na obtenção de evidências detalhadas. |
O que é risco de distorção relevante?
Existe em 2 níveis: ⇒ 1) Nível geral das demonstrações contábeis → disseminado nas demonstrações como um todo ⇒ 2) Nível da afirmação → mais restrito a uma afirmação | |
De acordo com o Manual de Auditoria Financeira do TCU (2016, página 83): Risco de distorção relevante (RDR) é o risco de que as demonstrações financeiras contenham distorção relevante antes da auditoria. No nível das afirmações, o RDR consiste em dois componentes – risco inerente e risco de controle.
RDR = RI x RC | |
O auditor não tem controle nenhum sobre este risco! Basicamente é isso, pessoal: é o risco de que as demonstrações financeiras apresentem erros significativos antes de serem auditadas. |
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