Cespe / Cebraspe
Auditor de Controle
TC DF
2021
Matéria: Auditoria Governamental

Uma equipe de auditoria de determinado tribunal de contas foi designada para realizar uma auditoria acerca de um convênio recebido por uma fundação pública para a construção de uma quadra poliesportiva. Como resultado dos trabalhos, foram emitidas três recomendações e uma determinação ao ente jurisdicionado.

Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir.

Um exemplo de evidência física a ser mantida na documentação do trabalho de auditoria em questão é a cópia do contrato celebrado entre a fundação e a empresa de engenharia que realizou a construção da quadra.

Comentário rápido

Errado. Esta é uma evidência documental! Física seria, por exemplo, a inspeção in loco da quadra poliesportiva construída, onde a equipe de auditoria verifica diretamente as condições e a conformidade da obra com os termos do convênio.

Qual é a classificação das evidências de auditoria?

  • Física – obtidas a partir de inspeção física ou observação, normalmente são mais confiáveis e persuasivas;
  • Documental – obtidas por meio da análise de documentos, contratos, notas fiscais, recibos, etc. A evidência fornecida por terceiros é mais confiável do que a evidência documental gerada dentro da entidade que está sendo auditada;
  • Testemunhal – obtidas por meio de entrevistas a funcionários, a administração, ou a terceiros;
  • Analítica – obtidas por meio de recálculo e reprocessamento de transações pelo auditor;
  • Direta – obtidas diretamente para uma afirmação específica;

Vou deixar o conteúdo completo do MANOP do TCU:

356. As evidências podem ser classificadas em quatro tipos (GUID 3920/49):

a. física – são obtidas da observação direta de pessoas e eventos ou da inspeção de locais ou objetos. Em auditoria, esse tipo de evidência é documentado por meio de fotografias, vídeos, mapas. Evidências físicas costumam causar grande impacto. A fotografia de uma situação insalubre ou insegura, por exemplo, pode ser mais convincente que uma longa descrição;

b. documental – é o tipo mais comum de evidência. Pode estar disponível em meio físico ou eletrônico. É obtida de informações já existentes, tais como ofícios, memorandos, correspondências, contratos, extratos, relatórios. É necessário avaliar a confiabilidade e a relevância dessas informações com relação aos objetivos da auditoria;

c. testemunhal – obtida por meio de entrevistas, grupos focais, questionários. Para que a informação testemunhal possa ser considerada evidência, e não apenas contextualização, é preciso corroborá-la, por meio de outras fontes que confirmem os fatos;

d. analítica – obtida por meio de análises, comparações e interpretações de dados e informações. Este trabalho pode envolver análise de índices, taxas, padrões e tendências (procedimentos de revisão analítica), normalmente por meio de processamento computacional. É o tipo de evidência mais difícil de obter.

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