Além de profundo conhecimento na área contábil, o auditor deve ter elevado senso de responsabilidade na condução do seu trabalho e ter consciência dos limites de suas atribuições, marque V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas.

( ) A responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é do auditor.

( ) É importante que o auditor também atue como supervisor geral dos responsáveis pela governança e enfatize a importância de se prevenir fraudes.

( ) O auditor é o responsável pela criação de uma cultura de honestidade e comportamento ético na entidade auditada, o que deve ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança.

( ) A responsabilidade do auditor pela governança da entidade auditada inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis.

A sequência está correta em

A administração da entidade é responsável tanto por prevenir quanto por detectar erros ou fraudes.

Segundo a NBC TA 240:

Responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude

4. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.

Vamos pegar o conteúdo do Manual de Auditoria Financeira do TCU, que traz também a Estrutura de Controle Interno do COSO:

Ambiente de controle

206. Como parte do entendimento desse componente, o auditor deve avaliar se:

a. a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, criou e manteve uma cultura de honestidade e conduta ética; e

b. os pontos fortes do ambiente de controle fornecem, coletivamente, fundamento apropriado para os outros componentes do controle interno, e se os outros componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle.

Ambiente de controle (COSO)

1. O órgão de governança e a administração devem demonstrar compromisso com integridade e valores éticos: 1.1. Demonstrar valores, filosofia e estilo operacional da organização pelo exemplo da liderança por meio de suas diretrizes, atitudes e comportamento (tom do topo); 1.2. Estabelecer padrões de conduta por meio de políticas, princípios operacionais e orientações, como códigos de ética ou de conduta; 1.3. Avaliar a aderência aos padrões de conduta.
2. O órgão de governança deve exercer sua responsabilidade de supervisão: 2.1. Estabelecer estrutura de governança; 2.2. Supervisionar o controle interno; 2.3. Criar condições para a correção das deficiências.
3. A administração deve estabelecer uma estrutura organizacional, atribuir responsabilidade e delegar autoridade para alcançar os objetivos da entidade: 3.1. Estabelecer estrutura organizacional; 3.2. Atribuir responsabilidade e delegar autoridade; 3.3. Documentar o sistema de controle interno.
4. A administração deve demonstrar compromisso com a competência ao recrutar, desenvolver e manter pessoas competentes: 4.1. Estabelecer expectativas de competência; 4.2. Atrair, desenvolver e manter profissionais competentes; 4.3. Planejar e preparar sucessão e planos de contingência para papéis-chaves.
5. A administração deve manter as pessoas responsáveis por suas obrigações para fortalecer a accountability e avaliar seus desempenhos nesse aspecto: 5.1. Reforçar e manter a responsabilidade das pessoas; 5.2. Considerar o efeito de pressões excessivas.

→ Elaborar / apresentar demonstrações contábeis (o auditor as EXAMINA)

→ Estabelecer / implementar controles internos

→ Detecção / correção de fraudes e erros

Todos os objetivos acima são da ADMINISTRAÇÃO da entidade.

Além disso, a opinião do auditor:

→ NÃO assegura viabilidade futura da entidade

→ NÃO atesta eficiência/eficácia do modo como a administração conduz os negócios